站内搜索:

首页 > 审计之窗 > 以案释法

加强审计监督,促进建设项目提质增效——广西审计厅对某高速公路建设项目跟踪审计案例

来源:自治区审计厅固定资产投资审计处  作者:叶成林 滕顶勤  发布时间:2017-12-28 15:20

高速公路建设是一项庞大的系统工程,对我区经济和社会发展影响较大。为实现我区2020年“县县通高速”,自治区人民政府对高速公路建设倍加重视,各高速公路投资方也十分重视审计工作。根据XX高速公路建设项目投资方的委托和《中华人民共和国审计法》、《广西壮族自治区人民政府办公厅转发自治区审计厅X年度全区统一组织实施审计项目计划的通知》(桂政办发相关年度文件)的要求,审计组自2011年5月起对XX高速公路工程建设和财务收支进行跟踪审计。

确定审计目标 发现疑点线索

XX高速公路是国家高速公路网重要组成部分,主线全长92.315公里,采用四车道高速公路标准建设,设计速度100公里/小时,路基宽度26米,初步设计概算65.56亿元人民币,总工期4年,项目于2010年11月18日开工。

审计人员在在审计过程中,逐步发现了几个疑点和线索:一是在对XX拆迁分指挥部的财务收支审计时,发现部分大额现金支出所附的是手工发票和大量的定额发票。有的发票存在内容填写不全、连号较多、字迹不清、盖章明等问题,发票是真是假须要核实。二是XX高速公路沿线的两个采石场业主与建设单位因价格问题无法达成拆迁协议,涉及采石场的500米路基三年未能填筑,而建设单位对解决采石场征地拆迁问题一筹莫展,要求审计组协助解决。三是审计人员在审查第四个标段软土路基处理借石填方项目时,发现施工单位套用价格较高的“借石填方”代替价格较低的“回填片石”来结算工程款,审计人员怀疑其他标段可能也存在类似问题,须进一步审计核实。四是审计人员检查财务收支中发现,XX路支付招标技术咨询服务费共计177.42万元,但据审计人员之前了解,XX路施工、监理、中心实验室实验检测服务和工程建设用钢材采购都是由建设单位自己招标,这引起了审计人员的关注。五是审计人员在学习有关法规中,了解到自治区党委和自治区政府文件中有森林植被恢复费返还50%的规定,但在会计账上只有上交数而没有返还数反映,审计人员怀疑建设单位把返还款用到别的地方去了。

针对已发现的疑点及线索,审计人员采用了审阅、查询、外调、现场勘测等方法,工程建设和财务收支的相关资料进行了审计,取得了较好效果。

紧抓疑点线索,核实发现问题

一是利用AO系统确定重点核实对象。在取得XX分指挥的账务账备份数据后,审计人员把其倒入AO现场审计系统,设定了相关查询条件:

当“摘要= 餐费”并按提供发票的公司或个人“分类汇总金额﹥20,000”时,查询结果显示开出餐费发票有12家公司和5家个体户,餐费支出合计30万元。

当“现金支出﹥20,000”时,查询结果显示记录30条,现金支出合计50万元。

二是利用发票信息真伪查询系统和电话核实违法发票。审计人员按查询的结果找出对应的会计凭证,按发票内容及发票信息真伪查询系统(或电话)的提示输入相关信息进行核实,查出违法发票如下:

一是:2010年7月至 2010年12月,XX分指挥部向张XX支付工作队餐费合计5.10万元,取得的202张发票中,194张发票盖“XX市XX乡个体***”章,8张发票盖“XX市XX酒店李XX” 章,在广西地税局“发票信息真伪查询系统”查询结果为开票单位与发票实际盖章单位不一致,属违法发票。

二是:2011年1月,XX分指挥部支付XX公司烟酒款合计2.70万元,手工发票开票日期是2011年1月29日,经向XX国家税务局电话查询,发票的领用日期是2011年3月份,与开票日期不符,属违法发票。

三是与税务部门交流查处违法发票问题。审计人员电话与XX税局征管理股了解到,XX市XX乡个体***已被取消购买发票资格,其发票来源于XX市大酒店和XXXX美食馆,涉嫌非法转让发票,经协商,自治区审计厅以《关于XX市大酒店和XXXX美食馆涉嫌非法转让发票的审计移送处理书》移送税务部门处理

多方协调沟通,协助解决难题

两个采石场是XX高速公路建设绊脚石,为搬走这两块石,针对采石场的问题,审计人员提出了工作方案经领导同意后付诸行动。

首先审计组询问有关人员和查阅相关资料了解征地拆迁情况,并现场查勘两个采石场情况及了解拆迁评估情况。随后到国土部门查阅档案,并向自治区、市、县政府反映情况,解决采石场的拆迁问题。

一是以工作组的名义,对建设单位出具了《审计工作联系函》,指明可用上述协议第九条与对方谈判,建设单位以此函为附件,要求县政府按协议对采石场进行拆迁。

二是以自治区审计厅名义就该高速公路两个采石场拆迁问题向某市人民政府发《关于XX高速公路建设项目XX和XX采石场拆迁问题的转送函》(桂审投转函〔2013〕1号),建议:为顺利推进项目建设,在采石场主动拆迁的情况下,可酌情支付拆迁补偿费,但拆迁补偿费总额不应超过评估报告评定的采石场资产和损失总额。该市领导作了批示,要求市有关部门参考审计建议做好采石场的拆迁工作。

三是结合两个采石场拆迁问题向自治区人民政府报送《河都、靖那、南宁外环高速公路因征地拆迁问题影响主体工程额如期完工》的审计要情,自治区政府陈武主席作了重要批示,要求自治区督察部门对高速公路拆迁问题加强督察,后经自治区级、市级和相关部门单位联合督察,终于迫使采石场业主以500万元拆迁补偿同意拆迁,节约资金2200万元,使高速公路得以施工,提前2个月实现通车。

仔细审查核实 核减工程价款

建筑工程中,施工单位靠“吃土石工程”的情况普遍存在,审计人员从软土路基处理工程审计中,精打细算,核减工程款。

一是从一个标段发现问题展开审计。审计人员在审计某标段软土路基处理借石填方项目时,发现施工单位将施工图设计《特殊路基设计工程数量表》明确的“借石填方”置换为“回填片石”,由于两者的工作内容有区别,单价相差较大,如高套单价,会出现高套冒领工程款。经仔细审查其他三个标段软土路基处理工程,发现也存在高套单价问题,审计人员选定四个标段软土路基处理工程展开审计。

二是查看招投标文件等资料,计算相关子目平均价格。审计人员从投标资料中计算得知,“204-1-e-2借石填方”四个标的平均单价为36.16/m3,“204-1-g-6回填片石”平均单价为62.69/ m3,两者单价相差26.53/ m3

从审查的资料中得知,XX路提供的“借石填方”(单价)项目的工作内容如下表:

标号

定额编号

定额名称

本定额代表的施工工序

1-1-9-14

2.0m³内挖掘机装石方次坚石

在设计图规定的取土场自行开采片石

1-1-11-53

20t内自卸车运石1km

将开采的片石借运到需要回填片石的施工地点

1-1-11-54

20t内自卸车运石增0.5km(5km内)

1-1-15-37

240kW内推土机20m次坚石

对片石进行碾压、整平

施工设计图中,回填石的设计施工工序如下:1、在设计图规定的取土场自行开采片石;2、将开采的片石借运到需要回填片石的施工地点;3、然后对片石进行碾压、整平。

XX高速指挥部提供的《建筑安装工程费计算数据表》的“回填片石”是指“1-3-12-4 软基碎(砾)石垫层”。回填片石的工序是将片石碾压、整平即可。该单项施工所用片石为外购。

 “借石填方”比“回填片石”多一道自行开采片石工序,但单价比后者低25.87/ m3,主要原因是自行开采片石的单价要比外购的低。

了解软土路基处理价格,为与施工方谈判打好基础。

三是调查市场价格,参照施工工艺谈判定价。审计人员针对软土路基处理“借石填方”项目的价格,依据施工工艺和市场价格与施工方进行谈判,据理力争,对软土路基处理“借石填方” 重新进行计价,并经施工方确认后,核减多计量和支付的工程款309万元。

河都路软基回填石统计表

项次

工程或费用名称

单位

河都路1标软基

河都路2标软基

河都路3标软基

河都路4标软基

数量

单价

金额

数量

单价

金额

数量

单价

金额

数量

单价

金额

204-1-g-6

回填(包含结构物台背回填)片石

m3

178018

62.85

11188431

21675

58.67

1271672

68381

66

4513146

576479

63.3

36468062

204-1-j

软基回填石(重新定价)

m3

58.72

10453217

58.67

1271672

61.56

4209534

59.69

34410032

差价

 

-4.13

-735214

 

0

0

 

-4.44

-303612

 

-3.6

-2058030

合计

-3096856

严格审阅合同,追回多付款项

审计人员在对费用支出审计中,发现支付给XX工程咨询有限公司招标技术咨询服务费共计177.42万元,但除汇款单外无其他付款凭证,支付审批单上也无其他说明,询问会计凭证制单人员,其答复是按审批支付,其他情况不清楚,这引起了审计人员的怀疑。

经查阅招标档案及招标公告,询问有关人员证实,XX高速成公路土建工程施工、施工监理、中心实验室实验检测服务和工程建设用钢材采购招标都由建设单位招标,未委托招标代理机构承担其招标事宜。所以建设单位支付的招标技术咨询服务费无依据,应扣回。

审计服务大局,促进费用返还

为核实森林植被恢复费是否已返还,审计人员采取了如下措施。

首先账上核实和询问有关人员。经询问XX高速公路财务部会计和查阅高速公路开工以来账册,只有上交森林植被恢复费的记录,而没有收到返还款。经询问审计厅固投处其它审计组得知,其他高速公路建设单位也未收到森林植被恢复费返还款。

其次从文件中找到森林植被恢复费返还相关规定。在寻找、阅读大量文件中找到了4个相关文件规定:一是《广西壮族自治区人民政府关于高等级公路建设用地有关问题的通知》(桂政发〔2000〕11号)规定:“三、高等级公路建设占用林地的,由建设单位按照国务院有关规定缴纳森林植被恢复费后,再由林业主管部门返还50%—60%给工程建设单位,用于公路两侧绿化和森林植被的恢复”。二是《自治区党委、自治区人民政府关于掀起交通建设新高潮的决定》(桂发〔2008〕14号)规定:“三、……对从交通建设项目中征收的森林植被恢复费,通过财政专项安排用于交通建设森林植被恢复”。三是《中华人民共和国民族区域自治法》 第六条规定: “民族自治地方的自治机关根据本地方的情况,在不违背宪法和法律的原则下,有权采取特殊政策和灵活措施,加速民族自治地方经济、文化建设事业的发展。”四是《中华人民共和国森林法》第九条规定:“国家和省、自治区人民政府,对民族自治地方的林业生产建设,依照国家对民族自治地方自治权的规定,在森林开发、木材分配和林业基金使用方面,给予比一般地区更多的自主权和经济利益。”

然后调查收集我区高等级公路森林植被恢复费上交返还情况。经调查我区在建的19条高速公路建设项目跟踪审计中发现,高速公路建设单位到相关市县林业部门办理森林植被恢复费返还款时,所涉及到的57个市、县中,除2个市县已同意给予办理外,其余市县则以“不符合有关规定、绿化设计不符合要求、未收到上级专款返还款”等理由不同意办理森林植被恢复费返还。

最后向自治区政府反映森林植被恢复费返还情况。以《森林植被恢复费未返还影响我区高速公路建设》(《审计要情》第4期)上报自治区政府,并建议:“一、各级财政、林业部门应严格执行桂政发〔2000〕11号、桂发〔2008〕14号文件规定,有关市县林业、财政部门在财政专项转移支付中,及时将建设单位上交的森林植被恢复费的50%-60%返还给建设单位。”,陈武主席作了“类似这样问题,应建立一种机制,确保及时足额按规定返还,尤其是确保资金不能挪作他用……”重要批示,至2014年末,上述单位已交纳森林恢复费43,775万元,按50%返还计算,应返还21,843万元,实际已返还2,136万元。

XX高速公路建设项目通过各方的努力,提前2个月实现通车,增加收入。在未竣工决算的情况下已核减工程款2685万元,采石场征地拆迁节约2200多万元,减少其他损失浪费2300多万元,有效降低了工程成本。