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创新技术手段 AO审计见成效 ——某学校学生宿舍楼项目结算审计案例

来源:崇左市审计局  作者:   发布时间:2017-09-07 15:56:51

某市某学校学生宿舍楼工程项目工程总建筑面积26202.4,合同造价3036万元,送审总价为4778万元,项目实施内容包括:宿舍楼建筑、装饰、安装、消防、防雷工程。由于该项目施工时间跨度大,项目变更多,争议比较大,且工程欠进度款较多,施工单位还多次威胁带工人上访,如果处理不好,很容易引发群体性事件,某市委、市政府对此项目高度重视,要求审计部门于15天内完成审计工作。

发现审计疑点

审计人员接到审计任务之后即刻行动,查阅该项目有关资料时发现施工单位送审的结算造价为4778万元,超出合同价款1742万元,为什么会超出合同价款这么多呢,是工程量变化大还是材料综合单价变化大呢?这是疑点一;疑点二是钢筋综合使用量明显偏高;疑点三是电线、电缆、阻燃管等管线工程量收方记录部分缺少相应计算式,仅有一个总数,其真实性、准确性大打折扣;疑点四是宿舍楼的基础签证工程以及进场施工道路增加工程送审价虽然按市财政投资评审中心评审价242万元,但这部分的报价与工程实际是否相符需要重点审核;疑点五是竣工结算的装饰工程与审计人员通过广联达图形算量软件的计算结果相比较,在外墙面抹灰、块料零星项目、天棚吊顶等方面的工程量偏差较大;疑点六是项目建设跨越三个年度,受政策性人工费调整等因素的影响,会对工程造价的结果造成很大的影响,工程费用肯定会有所调整,但是审计人员在对送审资料初审时发现施工单位并没有对人工费定额进行相应的调整。面对这些疑点,审计组经细致分析后确定了审计目标——对项目合同、补充协议、工程量、单价、变更签证工程的真实性、准确性进行核查,审定项目结算造价。

创新工作方式

因项目时间紧、任务重,按照“一人主审、一人复核”常规做法通常需要50个工作日,根本无法完成市委、市政府交给的任务。为此,该审计局主要领导精心部署,组成审计组,在对送审材料进行全面分析研究基础上,针对八栋宿楼施工共用一套图纸、仅基础部分工程量有所差异的特点,决定创新审计方式,分工合作,采取“一人审核土建工程、一人审核装修工程、一人审核安装工程、一人审核附属工程、再交叉互审最后统一汇总审核”的做法,按照15天完成审计任务的要求研究制定审计工作方案,倒排工期,做好项目审计的台帐,具体到每天审计进度,包括出初审、现场核查、复议会、交市财政投资评审中心交叉复核、上局审计业务会讨论、报送市政府性投资领导小组审定、出具审计报告等时间节点都做出明确规定和要求,并安排专人督查跟踪落实,确保审计计划按步骤逐一落实。同时对审计过程发现问题及时反馈给业主和施工方,相关工作随时争取得到项目业主和施工方的积极配合,并组织本局所有投资审计人员、项目业主代表、施工方代表和监督方代表召开专题会议,明确要求由项目业主负责完善和提供审计过程中备查的资料,协调监理单位与施工单位积极配合审计过程的对数、现场勘察核实等工作。

由于该项目送审价超过合同价1700多万元,不仅资料多、变更签证多、涉及面广,而且建设项目工期跨越大,给审计人员带来很大的挑战。面对挑战,审计人员迎难而上,在完成对招标文件、工程合同、现场勘验、比对竣工图、施工图、查询施工日记等审查工作的基础上,利用AO系统和工程造价软件在数据分析上的共通性,将工程项目结算报审和投标文件中的主材单价电子数据、辅料和人工量导入AO系统中,灵活运用AO系统的查询、对比、分析功能,减少了重复计算和冗余分析,使工作效率得到提高,具体作法为:

一是从博奥软件8.0中导出施工方投标报价清单位和报审结算价清单的电子文档ECEXL文件夹。二是导出数据进行清理、规范,然后导入AO形成业务数据表格。三是运用表间连接SQL语句对同一子项目投标价、送审价的工程量、综合单价、合价进行对比、排列、分析,形成数据中间表,筛选出工程量变化较容易、对工程造价影响较大的工程子目。四是在形成的数据中间表上直观显示各子目不同报价的对比情况,可清晰地发现有139个送审价与投标价的差异信息数据,根据AO的筛选对比结果以及合同、招标文件的相关约定,对照竣工图,审计人员核减土建部份工程款406万元

针对项目工程量大、钢筋用量多、钢筋量计算过程复杂繁琐、扣减量多等造成钢筋的算量工作花费时间长且计算结果与实际工程量相差较大的问题,审计人员还大胆地使用刚刚购买、还从未运用过的广联达工程钢筋抽样软件技术(图例1、图例2),将CAD电子设计图导入广联达钢筋抽样软件,严格按照图纸和设计要求对建筑筑物基础、梁、板、构筑物的钢筋使用数量、型号、具体配置地点逐一标注,按建筑功能分层、钢筋直径分类重新计算钢筋工程量,通过广联达钢筋软件和定额,直接生成项目钢筋总的用量和套价;通过软件计算,钢筋总量审计所用时间比传统手工抽筋算量及人工核对大大缩短,既提高了工作效率,又提高了准确性,该项目一方面直接核减钢筋材料价143万元;另一方面,实事求是核增施工方漏算的钢材用量27t;因为计算结果详细清楚,图文并茂,科学合理,让施工方在对数时无话可说,没有任何争执就愉快接受。

图例1

图例2

深入现场勘查

在对合同、招标文件的相关约定的审查中,审计人员发现,1#-8#楼学生宿舍楼材料补差仅有钢材、水泥、砂石和商品砼,其他建材不列入补差。据此,审计人员对“Φ10以内圆钢、32.5MPa海螺水泥、碎石C10、C20、C25、C30泵送商品砼、砂、细砂、中砂、周转板材、周转圆木、模板、标砖、页岩砖、石灰膏、水、电、沥青卷材、汽柴油、墙地面砖、楼梯阶砖、砖墙”等21个工程子目的造价按招标文件规定不予补差,土石方工程人工费因为已经在签证工程中体现,也不予调整,相应核减工程造价72万元。

在现场勘查过程中,审计人员与业主、监理、施工单位人员组成现场复核小组,要求施工方提供施工日记、签证材料等,对能进行现场复核的内容进行现场复核,对现场工程量进行清点、丈量;对于现场复核难度较大的隐蔽工作,则采取向相关单位人员了解、谈话、与图纸比较等方式进行复核;每次复核结束,由各方代表在工程量核认表上签字确认。现场复核采取逐步深入的方式进行,以1#楼为例,审计人员首先对土石方工程、基础、墙、柱、有梁板、钢筋、模板等清单内建筑工程进行复核,确认实际工程量与结算工程量出入较大,该部分共核减50.8万元。在对 1#-8#楼学生宿舍楼装饰工程(清单内)等进行复核时,发现实际施工的外墙面抹灰、块料零星项目、天棚吊顶工程量比送审结算数量少,经复核,共核减“外墙面1455.27、块料零星项目88.36、天棚吊顶核减653.318”,相应核减工程价5.1万元;在对装饰及水电安装工程的审核过程中,审计人员本着实事求是的态度,发挥不怕苦、不怕累、不怕麻烦的精神,现场逐一核实“灯具、电线、网络线、给水管、排污管”等实际工程量,共核减工程造价29万元

1#-8#栋学生宿舍楼的外墙保温层签证工程属合同外增加工程,送审价是按该市财政投资评审中心评审的124万元报送。在审核过程中,业主又一再强调签证工程已经过财政部门评审,理应全部确认。但审计人员在审核过程中,根据规范要求,一是将结算中检测费先给予扣除,之后凭发票按实结算;二是根据合同约定,合同外增加工程应扣除让利部分,经审核,外墙保温层签证工程审定价为78万元,核减达到46万元。

对于工程审计,施工方总是认为审计就是要核减工程量,所以一般情况下都不是很配合审计部门的审计工作,往往是初审结论早出来了,但就因为施工方迟迟不肯组织对数或签字确认,导致审计时间被延长。针对这一情况,审计组一方面向施工方明确提出,要严格按照自治区投资审计条例要求,积极配合审计组的工作;另一方面,主动服务业主和施工方。比如,对项目跨年度施工而导致的人工定额调整,也主动指导施工方依法依规合理调整,仅此项清单内工程量、人工费及管理费调整确认工程款增加538.8万元。另外,针对项目施工管理导致检测发票没有系统收集保管而不能计入工程造价的问题,审计组在结算过程中先将送审价中已包含在建筑工程、装饰工程和安装工程内的检测费予以扣除,再按照有关规定,主动指导施工单位收集有关资料和发票,完善相关证明手续,为施工方挽回损失 28万元,并促使施工方完善加强了相关业务流程的管理,得到了施工方的支持和配合。

取得审计成效

经过各方的共同努力,某学校1~8#学生宿舍楼工程结算审计任务圆满完成,最终审定价为4120万元,核减685万元,核减率为14.34%。从项目审计结果看,取得了“五提高三满意”的成效,即提高了工作效益、工作效率、工作质量、投资审计人员的综合业务能力、投资审计工作的社会满意度,取得让领导满意、业主满意、施工方满意的成效。有成效就会有经验。一是提高计算机审计应用水平,综合运用广联大字、博奥、广龙、斯维尔等工程计价软件提高审计效率;二是增强服务意识,争取业主、施工方及相关部门的支持配合,营造良好的工作氛围,从而推进审计工作顺利开展;三是重视审计项目的现场勘察,不断加强对工程设计变更和签证的管理,认真审核签证工程变更和签证内容的真实性、有效性、合理性和准确性,确保签证工程变更及签证内容审计准确无偏差。